Главная страница
Навигация по странице:

  • План лекции: 1. Понятие и сущность финансовой отчетности2. Признание элементов финансовых отчетов Под отчетностью

  • Данные отчетности

  • Литература

  • Ключевые слова

  • Критерии признания финансовой отчетности



    Скачать 0.55 Mb.
    НазваниеКритерии признания финансовой отчетности
    Анкор33_6_Lektsii.doc
    Дата28.04.2017
    Размер0.55 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файла33_6_Lektsii.doc
    ТипДокументы
    #4563
    страница1 из 6
      1   2   3   4   5   6

    ЛЕКЦИОННЫЙ КОМПЛЕКС
    Тема 1. КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
    Цель занятия – ознакомиться с понятием финансовой отчетности, критериями признания, элементами отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

    Ключевые слова: отчетность, инвентаризация, международные стандарты, элементы отчетности, активы, собственный капитал, доходы, расходы.
    План лекции:

    1. Понятие и сущность финансовой отчетности

    2. Признание элементов финансовых отчетов

    Под отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характери­зующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы. Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный пери­од. В число пользователей финансовой отчетности входят настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а также государственные органы и общественность. Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оцен­ки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.

    Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объ­ективное и точное отражение действительных результатов деятельности предпри­ятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оператив­но-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с дейс­твующим законодательством Республики Казахстан.

    Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна со­ставляться в установленные сроки.

    Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчет­ности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными и други­ми подразделениями предприятия всей документации и установленных материаль­ных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.

    Отчетность должна быть составлена по данным первичных документов, обоб­щенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в уста­новленных формах. Следует иметь в виду, что учетные регистры должны содержать аналитические данные, в которых накапливают необходимую информацию на начало года, за год и на конец года для составления отчетности.

    Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах, отчета о движении денег, отчета об изменении в собственном капитале и по­яснительной записки к ним и другой дополнительной информации в виде таблиц и диаграмм.

    Баланс и другие формы отчетности в целях обеспечения точности показателей необходимо подвергнуть тщательной арифметической и логической проверке. Пре­емственность баланса устанавливают путем сличения данных по его статьям на на­чало отчетного периода с данными по этим же статьям за текущий период по графе на конец года.

    Годовая отчетность представляется: собственникам (участникам) или уполномо­ченным ими органам в соответствии с учредительными документами; органу налого­вой инспекции (по месту нахождения предприятия); местному финансовому органу, органам государственной статистики.

    Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия, которые несут ответственность за достоверность и своевременность ее представления; она является открытой к публикации для заинтересованных пользо­вaтeлей, ее достоверность подтверждается независимым аудитором.

    Бухгалтерский учет предназначен для своевременного и точного отражения всех изменений, произошедших в составе хозяйственных средств и источников их образования, в хозяйственных процессах и их результатах. Данные учета должны соответствовать фактическому наличию хозяйственных средств и их источников, но на практике иногда имеют место расхождения данных учета с действительностью. Расхождения могут возникать в результате естественной убыли (усушки, утечки, распыления), при транспортировке товарно-материальных ценностей, пересортице однородной продукции, неисправности измерительных и весовых приборов, арифме­тических ошибок при оформлении операций, злоупотреблений (хищений, обвесов, обсчетов) материально ответственных или посторонних лиц.

    Это вызывает необходимость периодической сверки данных учета с фактическим наличием ценностей, yтoчнения расчетов. Такую проверку называют инвентаризацией.

    Инвентаризация - это один из элементов метода бухгалтерского учета, предпола­гающий проверку фактического наличия основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, денежных средств, расчетов и их сопоставление с данными учета. Ее проводят на всех предприятиях, независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. Она яв­ляется обязательным дополнением документации. Только при помощи документации и инвентаризации в бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений.

    Для проведения инвентаризационной работы на каждом предприятии создают постоянно действующую инвентаризационную комиссию. При большом объеме работ для проведения инвентаризации имущества на складах, в цехах и других под­разделениях предприятия, а также проверки финансовых обязательств создаются рабочие комиссии.

    Финансовая отчетность, как отмечалось, включает бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в собственном капитале и пояснительную записку к ним.

    Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении и результатах де­ятельности за отчетный период.

    Финансовая отчетность содержит информацию, необходимую для выработки инвестиционной политики предприятия, политики в области кредитования, оценки будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятель­ности его руководящих органов.

    Несмотря на различие интересов разных пользователей финансовой отчетности предприятия, основным условием существования предприятия является достаточ­ность капитала для его деятельности. Поэтому основным требованием (при прочих равных условиях) является то, чтобы собственники капитала и другие инвесторы были удовлетворены информацией, которую они получают от предприятия. Это по­ложение считается общей чертой в информационных запросах всех пользователей. В общем плане пользователи заинтересованы в следующей информации.


    Данные отчетности

    Полезность

    Экономические ресурсы (структура

    активов)

    Оценка способности предприятия получать доходы и денежные средства в будущем

    Финансовая структура (соотношение собственного капитала и

    задолженности предприятия)

    Оценка будущих потребностей в заемных средствах и распределение будущих прибылей и денежных средств между заинтересованными сторонами; оценка потенциальной гибкости предприятия в привлечении внешних инвестиций

    Коэффициенты ликвидности и

    платежеспособности

    Оценка краткосрочной и долгосрочной способности предприятия отвечать по своим обязательствам

    Коэффициенты рентабельности и

    деловой активности

    Оценка эффективности использования ресурсов предприятия


    Изменения в финансовом положении

    Оценка денежных потоков, полученных предприятием в результате его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности; прогнозирование будущих потребностей предприятия в денежных средствах.


    Финансовые отчеты взаимосвязаны, так как они отражают различные факты одних и тех же хозяйственных операций. Каждый отчет представляет различную информацию, которая так или иначе используется хозяйствующим субъектом.

    Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы фи­нансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей. При необходимости в пояснительной записке классификация статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополняться другой информацией, поясняющей их содержание.

    В финансовых отчетах должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены финансовые отчеты.

    В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

    Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан; единица измерения - тысяч тенге. Отчетным периодом для годовой отчетности является пол­ный календарный год; для вновь созданных субьектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанав­ливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год).

    Финансовые отчеты отражают результаты сделок и других событий, группируя их в классы в соответствии с их экономическим содержанием (элементы финансовых отчетов).

    Активы - имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. В активе воплощена будущая экономичес­кая выгода. Он является результатом прошлых сделок или других событий; послед­ние, ожидаемые в будущем, не приводят сами по себе к появлению активов. Активы используются для производства продукции, работ и услуг, а также для управления производством и других целей. Будущие экономические выгоды, воплощенные в ак­тиве, могут быть реализованы в производстве и капитальном строительстве, проданы или обменены на другие активы, использованы для погашения обязательств предпри­ятия, разделены между его собственниками.

    Активы могут иметь физическую форму (здания, сооружения, машины и др.) и не иметь ее (лицензии, "ноу-хау", гудвилл и др.); активами является также дебиторская задолженность.

    Хозяйствующий субъект может иметь права собственности на актив и не иметь их (арендованное имущество, товары, принятые на консигнацию или переработку и др.), однако он обеспечивает сохранность не принадлежащих ему активов и контролирует выгоды, которые могут быть получены от их использования.

    Существует прямая связь между расходами и созданием новых активов, которые не всегда могут совпадать во времени (например, незавершенное строительство, затраты на закладку многолетних насаждений и формирование основного стада). затраты , в таких случаях лишь свидетельствуют о том, что про изошел поиск будущих выгод (до­ход от эксплуатации введенных в эксплуатацию объектов, использования многолетних насаждений и выращенных животных), но это не является подтверждением того, что актив, соответствующий своему окончательному назначению, был получен.

    Обязательства - это результат прошлых сделок, осуществление которых ведет к появлению обязанности должника совершить в пользу кредитора определенное дейс­твие: оплатить задолженность, осуществить работы или услуги, передать имущество и др., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательства. Необходимо разграничивать настоящие и будущие обязательства. Решение субъекта приобрести активы в будущем не может привести к появлению обязательств. Обязательство возникает только тогда, когда актив получен или субъект вступает в договорные отношения о приобретении актива. Обяза­тельство погашают путем его оплаты передачи других активов, выполнения работ или услуг, замещения данного обязательства другим, обмена на ценные бумаги. Обязательство считается погашенным в случае отказа кредитора от своих прав, когда последний лишается этих прав (истечение сроков исковой давности, по решению суда и др.).

    Собственный капитал - это активы субъекта за минусом его обязательств. Собс­твенный капитал в бухгалтерском учете разделяется на подклассы: выпущенный капитал, эмиссионный доход, резервный капитал, нераспределенный доход. Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетности, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении субъекта.

    Финансовые результаты - результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год (разница между доходами и расходами). Элементами измерения финансовых результатов являются доходы и расходы.

    Доходы - это увеличение активов либо уменьшение обязательств в отчетном пе­риоде; расходы - это уменьшение активов либо увеличение обязательств в отчетном периоде (вклады владельцев в уставный капитал не являются доходом субъекта, а распределение собственного капитала владельцами субъекта - расходом).

    Хозяйствующий субъект в финансовой отчетности может представить доходы и расходы по видам деятельности (производствам). Например, доходы и расходы по промышленному производству, посреднической деятельности, сельскому хозяйству и Т.д., а также произвести разделение доходов и расходов по обычной деятельности и чрезвычайным ситуациям.

    Доходы - это результаты от основной и неосновной деятельности субъекта. Доход от основной деятельности субъект получает от реализации продукции, работ и услуг, а также от реализации товарно-материальных ценностей, аренды, инвестиционной деятельности и др.; от неосновной деятельности - включает следующие статьи: до­ход от реализации нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, доход по акциям и в виде процентов, от курсовой разницы и др.

    Расходы - затраты, связанные с производством продукции, работ и услуг, управ­лением производством, убытки от основной и неосновной деятельности и от чрез­вычайных ситуаций. Расходы обычно принимают форму оттока или использования активов (денежных средств, материальных запасов, основных средств и др.). Убытки- уменьшение экономической выгоды; по своей природе они не отличаются от других расходов и не являются отдельным элементом.

    Признание элементов финансовых отчетов - это процесс включения в бухгал­терский баланс 'или отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности статьи, которая соответствует определению элемента и удовлетворяет следующим критериям признания:

    - существует вероятность того, что любая будущая выгода, подлежащая отражению в данной статье, может поступить субъекту или выбыть от него;

    - статья имеет стоимость, которую можно измерить с большей достоверностью.

    Оценка является методом определения стоимости, по которой активы и обязательства признаются и фиксируются в финан­совых отчетах субъекта. Различают следующие виды оценок:

    - первоначальная стоимость - активы отражаются по цене их приобретения, уста­новленной по согласованию сторон; обязательства отражаются по сумме поступлений, которые будут выплачены для их погашения при нормальном стечении обстоятельств;

    - текущая стоимость - активы отражаются в отчетности по сумме денежных средств, которые должны быть выплачены в том случае, если бы этот или аналогичный ему актив был приобретен в последнее время; обязательства отражаются в отчетности по не дисконтированной оценке, которая потребуется, чтобы погасить это обязательство;

    - стоимость реализации - активы отражаются в оценке (сумма денежных средств), которая может быть получена от их продажи; обязательства отражаются по стоимос­ти их погашения, которая представляет собой не дисконтированную сумму средств, требующихся для их погашения;

    - дисконтированная стоимость - активы отражаются по текущей стоимости, представ­ляющую собой дисконтированную стоимость будущих поступлений денежных средств, которые должны генерировать активы в ходе обычной деятельности субъекта;

    - балансовая стоимость - стоимость активов и обязательств по цене их отражения в балансе на отчетную дату.

    За основу для оценки активов и обязательств при составлении финансовых отче­тов субъекты принимают первоначальную стоимость, которую используют в сочета­нии с другими методами оценки.
    Вопросы для контроля:

    1. Что понимается под отчетностью?

    2. Основные требования к составлению финансовой отчетности?

    3. Основные элементы финансовой отчетности?

    4. Как часто проводится инвентаризация ?

    5. Первоначальная стоимость основных средств?


    Литература: Осн.- 1,2

    Доп.- 1,2,3,4,5,6

    Тема 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
    Цель занятия – изучить состав и структуру бухгалтерского баланса в соответствии с международными стандартами, виды балансов.

    Ключевые слова: бухгалтерский баланс, текущие активы, долгосрочные активы, собственный капитал, обязательства, балансовое уравнение.
    Вопросы

    1. Виды и функции бухгалтерского баланса

    2. Состав и структура баланса
    1. Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки ресурсов хозяйствующего субъекта по составу и разме­щению, включаемых в актив баланса, и источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обя­зательства) баланса на отчетную дату.

    Баланс - это форма № 1 бухгалтерской отчетности. Организации, принявшей решение получить кредит, нужно представить баланс в банк или в другую кредитную организацию. С балансом знакомят акционе­ров, участников организации и других заинтересованных лиц, чтобы они получили представление о финансовом состоянии этой организа­ции. И наконец, без формы № 1 ни в одной налоговой инспекции не при­мут налоговую отчетность.

    Назовем основные функции бухгалтерского баланса:

    1) самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица и выполняет эконо­мико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета – имущественной обособленности хозяйствующего субъекта;

    2) бухгалтерский баланс - основной источник информации для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственни­ков, менеджеров и других лиц, причастных к управлению, с имуще­ственным состоянием организации. Другими словами, из баланса заин­тересованные пользователи узнают, какой имущественной массой, т.е. собственным капиталом, располагает собственник;

    3) баланс информирует о степени предпринимательского риска, т.е. из баланса получают ответ на вопрос о том, сумеет ли организа­ция в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами или ей угрожают финансовые трудности;

    4) по бухгалтерскому балансу определяют финансовые результаты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчет­ный период, на основании которых судят о способности руководите­лей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денеж­ные ресурсы.

    В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль отчетного периода (непо­гашенный убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период за минусом причитающихся за счет прибыли уста­новленных в соответствии с законодательством налогов и иных обязательных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Следовательно, в бухгал­терском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами, а именно оставшаяся нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собствен­ного капитала, которая получила название экономической прибыли.

    Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопо­ставляются имущество, права и обязательства (долги). Если имуще­ство равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательства­ми. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество называют активом, долги (обязатель­ства) - пассивом.

    В практической деятельности различают несколько видов бухгал­терских балансов по функциональному назначению: Вступительный, Промежуточный и годовой, Соединительный, Разделительный, Санируемый, Ликвидационный, Сводный, Консолидированный, Отдельный, Оборотный.
    2. По своему строению бухгалтерский баланс - это два ряда чисел, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу. Грамотно построить бухгалтерский баланс - значит полностью охватить хозяй­ственный процесс организации во всем его многообразии, дать надле­жащую группировку хозяйственных явлений, изучить связь между эти­ми явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятель­ность, но и движение средств организации.

    Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.

    Активы – это ресурсы контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

    Обязательство – существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

    Капитал – доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств.

    Как видно важнейшим (первым) элементом как балан­са, так и всей бухгалтерской (финансовой отчетности) является актив, который представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта.

    В актив бухгалтерского баланса организации включают статьи, в которых показывают определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, в разделе 1 «Краткосрочные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы). Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Эти статьи размещаются в балансе по степени ликвидности, т.е. в прямой зависи­мости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

    В разделе 2 «Долгосрочные активы»отражаются: нематериальные активы, основные средства (здания, сооружения, машины, оборудова­ние, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты природопользования); незавершенное строительство, доход­ные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие орга­низации) .

    Если актив баланса раскрывает предметный состав имуществен­ной массы организации, то пассив бухгалтерского баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капи­тала) вложена в хозяйственную деятельность организации, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.

    В рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обя­зательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

    Обязательства в учете могут быть дифференцированы по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредит­ные учреждения): Важным моментом при этом является группировка обязательств, которые различаются прежде всего по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками (раздел 5), другие ­обязательства перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.) (раздел 3 и 4). Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при опре­делении срочности их погашения, другими словами, изымаемости источников средств. Обязательства же второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения, поэтому периодически изве­стна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

    Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделя­ются на два вида. Одни возникают при открытии хозяйства и в силу последующих дополнительных взносов, но взносов извне, ни в какой мере не связанных с внутренними процессами хозяйства. Такие источ­ники называются уставным капиталом. Другие обязательства перед собственниками - те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств вследствие оставления в организа­ции части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отра­жение в таких статьях пассива баланса, как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием «собственный капитал».

    Финансовое состояние хозяйствующего субъекта можно вычислить, используя следующее уравнение:

    АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ.
    Это уравнение называется, в международной системе бухгалтерского учета балансовым уравнением.Обе его части обязательно должны быть равны между собой.

    Бухгалтерский баланс - основная форма годового отчета предприятия. До его состав­ления необходимо сверить обороты и остатки по всем синтетическим счетам в учетных ре­гистрах с данными аналитического учета. для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса на начало года должна быть при­ведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей, утвержденных для баланса на конец года (если имели место изменения в номенклатуре статей баланса).

    Бухгалтерский баланс должен содержать информацию, определенную в Методических рекомендациях по составлению отчетности.

    Баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге. Он состоит из следующих разделов: активы, собственный капитал и обяза­тельства. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

    Взаимные зачеты между статьями текущих активов и текущих обязательств в балан­се не допускаются. Отдельные статьи баланса не должны включаться в другие статьи или "сворачиваться" (например, дебиторская задолженность перекрываться кредиторской).

    Определение в балансе текущих активов и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетнос­ти в анализе финансового положения юридического лица.

    Итоговые суммы долгосрочных, текущих активов, собственного капитала, долго­срочных и текущих обязательств должны быть раскрыть в бухгалтерском балансе.

    Бухгалтерский баланс составляется и отражает состояние средств и источников их образования на определенную дату. В процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава, размещения и источников формирования. В процессе деятельности субъекты совершают хозяйственные операции, которые являются частью процессов снабжения, производства и реализации и вызывают те или иные изменения в составе средств и их источников. Они отражаются в балансе в виде увеличения или уменьшения соответствующей статьи, в ряде случаев вызывают появление новых статей баланса или их исчезновение.

    Хозяйственные операции по структуре изменения в балансе делятся на 4 типа:

    1 тип вызывают изменения в составе средств предприятия и затрагивают статьи только актива баланса. Например, с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в размере 10 000 тенге для выплаты зарплаты и других расходов.

    Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

    Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге»


    Актив

    Сумма,

    тeнre

    Пассив

    Сумма,

    тeнre

    Итого на начало периода

    500000

    Итого на начало периода

    500000

    Касса

    + 10000







    Расчетный счет

    -10000







    Итого на конец периода

    500000

    Итого на конец периода

    500000


    А+ А-; сумма баланса не меняется; А=СК+О.

    ­

    2 тип вызывает изменения только в составе источников средств. Например, за счет

    краткосрочного кредита оплачен счет поставщика на 20 000 тeнre.

    Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

    Кредит счета 3010 «Краткосрочный банковский займ»


    Актив

    Сумма,

    тeнre

    Пассив

    Сумма,

    тeнre

    Итого на начало периода

    500000

    Итого на начало периода

    500000







    Краткосрочный кредит

    +20000







    Расчеты с поставщиками

    -20000

    Итого на конец периода

    500000

    Итого на конец периода

    500000

    П+ П-; сумма баланса не меняется; А=СК+О.
    3 тип вызывает увеличение хозяйственных средств и их источников на равную сумму. Например, получены материалы от поставщика на сумму 25 000 тeнre, расчеты за которые не произведены.

    Дебет счета 1310 «Сырье и материалы»

    Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»


    Актив

    Сумма,

    тeнre

    Пассив

    Сумма,

    тeнre

    Итого на начало периода

    500000

    Итого на начало периода

    500000

    Материалы

    +25000

    Расчеты с поставщиками

    +25000

    Итого на конец периода

    525000

    Итого на конец периода

    525000


    А+ П+; сумма баланса увеличивается; А=СК+О.

    4 тип характеризует уменьшение средств и их источников на одинаковую сумму. Например, персоналу из кассы выплачена заработная плата 50 000 тенге.

    Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

    Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»


    Актив

    Сумма,

    тeнre

    Пассив

    Сумма,

    тeнre

    Итого на начало периода

    525000

    Итого на начало периода

    525000

    Касса

    -50000

    Расчеты с персоналом по оплате

    -50000

    Итого на конец периода

    475000

    Итого на конец периода

    475000


    А- П-; сумма баланса уменьшается; А=СК+О.

    Вопросы для контроля:

    1. Что понимается под бухгалтерским балансом?

    2. Назовите основные функции баланса.

    3. Что входит в состав имущества предприятия?

    4. Источники образования хозяйственных средств?

    5. Типы изменения хозяйственных операций?


    Литература: Осн.- 1,2

    Доп.- 1,2,3,4,5,6


      1   2   3   4   5   6
    написать администратору сайта