Главная страница
Навигация по странице:

  • 20- 2 Схема построения баланса коммерческого банка

  • Баланс коммерческого банка

  • 2. “Денежные средства и драгоценные металлы”

  • 3. “Межбанковские операции”

  • 4. “Операции с клиентами”

  • 5. “Операции с ценными бумагами

  • 6. “Средства и имущество”

  • 20 – 3. Экономические нормативы КБ

  • 1. Норматив текущей ликвидности

  • 2. Норматив мгновенной ликвидности

  • 3. Норматив долгосрочной ликвидности

  • 4. Соотношение ликвидных активов и суммарных активов .5. Максимальный размер крупных кредитных рисков (норматив риска на одного заемщика)

  • 6. Норматив достаточности банковского капитала

  • 7. Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения

  • 20 - 4. Учетная политика хозяйствующего субъекта и ее влияние на финансовый результат.

  • Билет № 20. 20 1 Страховые взносы во внебюджетные фонды, экономическое и социальное значение


    Скачать 33.74 Kb.
    Название20 1 Страховые взносы во внебюджетные фонды, экономическое и социальное значение
    АнкорБилет № 20.docx
    Дата27.04.2017
    Размер33.74 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаБилет № 20.docx
    ТипДокументы
    #4276

    20 - 1 Страховые взносы во внебюджетные фонды, экономическое и социальное значение

    Социальные страховые фонды образуются за счет основных источников: страховых взносов застрахованных, страховых взносов предпринимателей и субсидий государства.

    Взносы застрахованных представляют собой прямой вычет из их дохода. По существу, это прямой целевой налог. Ставка взноса в большинстве развитых стран устанавливается в процентах к валовому заработку и является пропорциональной независимо от величины дохода. При этом предусматривается минимальный и максимальный доход, с которого взимаются взносы. Взносы с работодателей взимаются в процентах не к общему фонду заработной платы занятых, а к заранее установленной максимальной валовой за работной плате, т.е. суммы, превышающие этот максимум, не учитываются.

    Средства социального страхования используются в виде денежных выплат, финансирования услуг и предоставления льгот. Наибольшее социально-экономическое значение принадлежит денежным выплатам, которые занимают первое место и по объему ресурсов. Денежные выплаты представлены пенсиями и пособиями, имеющими целевую направленность как по характеру использования, так и по контингенту получателей.

     Экономическая сущность страхового взноса проявляется в том, что этот взнос представляет собой часть национального дохода, которая выделяется страхователем с целью гарантии его интересов от вредоносного воздействия неблагоприятных событий.

    Целями экономической политики являются: поддержание устойчивости экономического роста и ускорение научно-технического прогресса. Эта цель имеет двоякий смысл. По мере экономического роста, накопления богатства создаются условия для повышения уровня жизни. Одновременно, чем выше достигнутая ступень экономического роста, тем выше требование к людям - их знаниям, профессиональной подготовке, физическому и нравственному развитию, что требует развития социальной сферы. Не случайно видные экономисты (Д.Кейнс, В.Ойкен, Л. Эрхард) рассматривали социальные проблемы в тесной связи с проблемами экономического роста:

    - создание социальных гарантий в формировании экономических стимулов к труду;

    - поддержание стабильности в отношениях социальных групп поселения и внутри них;

    - поддержание экономической стабильности и безопасности.

    Социальное страхование - основной элемент социальной защиты населения. Цель системы социального страхования - обеспечить человеку экономическую защиту в случае болезни и в старости, в связи с несчастными случаями и болезнями по производственной причине, в связи с безработицей.

    20- 2 Схема построения баланса коммерческого банка

    Актив

    Пассив

    http://www.newreferat.com/images/referats/2873/image097.gifНаличность

    Резервы

    Ссуды

    -срочные

    -до востребования

    Собственность

    Всего

    Акции

    Вклады:

    -срочные

    -до востребования

    Займы

    Прибыль

    Всего

    Рисунок 5. Схема построения баланса коммерческого банка

    Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

    Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих суды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

    Баланс банка – это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

    Слово «пассив» в балансе означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала. Т.е. базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.

    ЦБ России и все коммерческие банки страны для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), главных управлениях ЦБ РФ, коммерческих и кооперативных банках. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка – укрупненные (синтетические) и счета второго порядка – детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. [10]

    Все балансовые счета коммерческого банка сгруппированы в разделы. Построенный на основе нового плана счетов, бухгалтерский баланс банка включает в свой состав пять разделов: А. Балансовые счета, Б. Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные операции, Д. Счета депо. Счета в разрезе разделов группируются по видам привлекаемых и размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций. К сожалению, по ряду счетов в балансе остались так называемые регулирующие контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги выводятся за минусом сумм по контрсчетам. [24]

    Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка. [10]

    Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака – выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде. [24].

    Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов:

    1. “Капитал и фонды” – содержит счета по учету средств выделенных банку ввиде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.

    2. “Денежные средства и драгоценные металлы” – содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни.

    3. “Межбанковские операции” – включает счета для отражения операций по кореспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, т.ж. расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.

    4. “Операции с клиентами” – содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.

    5. “Операции с ценными бумагами” – отражает вложения в долглвые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком.

    6. “Средства и имущество” – отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.

    7. “Результаты деятельности” – содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.

    При анализе балансов коммерческих банков не следует оставлять без внимания вопрос о статьях, учитывающих гарантии банка с целью помочь клиентам получить финансирование у других клиентов.

    20 – 3. Экономические нормативы КБ

    Для контроля ЦБ уровня ликвидности в соответствии с Инструкцией № 1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» устанавливаются следующие обязательные нормативы ликвидности.

    1. Норматив текущей ликвидности (Н1) - характеризует степень покрытия ликвидными  активами  обязательств  кредитной  организации  до востребования и на срок до 30 дней:

    http://www.aup.ru/books/m169/img/image002.gif

    где, ЛАт - ликвидные активы: наличность и быстрореализуемые активы (денежные средства в кассе, в пути, прочие денежные средства, драгоценные металлы, инвалюта, средства на счетах «Ностро» в иностранных банках стран - членов ОЭСР, остатки денежных средств на корсчете в ЦБ, вложения в государственные ценные бумаги, суммы краткосрочных ссуд (срок погашения которых наступает в ближайшие 30 дней) и аналогичных платежей в пользу банка;

    0Вт - обязательства до востребования и на срок до 30 дней: остатки средств на расчетных и текущих счетах клиентов банка, остатки средств местных бюджетов и на счетах бюджетных учреждений и организаций; остатки средств на счетах «Лоро»; вклады и депозиты с истекающим сроком до одного месяца и выпущенные собственные векселя со сроками предъявления до 30-ти дней; кредиты, полученные от других кредитных организаций (включая кредиты ЦБР), а также юридических лиц-нерезидентов, срок погашения которых наступает в ближайшие 30 дней; остатки средств, полученных от прочих кредиторов для текущих операций капитального характера; гарантии и поручительства, выданные банком, со сроком исполнения обязательств в течение ближайших 30 дней.

    2. Норматив мгновенной ликвидности (Н2) представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов кредитной организации к сумме обязательств кредитной организации по счетам до востребования:

    http://www.aup.ru/books/m169/img/image004.gif

    где, ЛАм - высоколиквидные активы: денежные средства в кассе, в пути, прочие денежные средства, драгоценные металлы, иностранная валюта, средства на счетах «Ностро» в иностранных банках стран - членов ОЭСР; остатки денежных средств на корсчете в ЦБ, вложения в государственные ценные бумаги.

    ОВм - обязательства до востребования: в расчет включаются 20 % от остатков средств по счетам до востребования (остаткам средств на расчетных и текущих счетах клиентов банка, остаткам средств местных бюджетов и на счетах бюджетных учреждений и организаций, остаткам средств на счетах «Лоро», вкладам и депозитам до востребования и выпущенным банком собственным векселям до востребования).

    3. Норматив долгосрочной ликвидности (Н3) представляет собой отношение выданных кредитной организации кредитов сроком погашения свыше года к капиталу кредитной организации, а также к обязательствам кредитной организации по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам на срок свыше года:

    http://www.aup.ru/books/m169/img/image006.gif

    где, Крд - кредиты, выданные банком, в рублях и иностранной валюте, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50 % гарантий и поручительств, выданных банком сроком действия свыше года;

    ОД - обязательства банка по депозитным счетам, кредитам, полученным банком, и обращающиеся на рынке долговые обязательства сроком погашения свыше года (в рублях и иностранной валюте);

    К - собственные средства (капитал) банка.

    4. Соотношение ликвидных активов и суммарных активов.

    5. Максимальный размер крупных кредитных рисков (норматив риска на одного заемщика) - устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) банка.

    В качестве крупного кредита рассматривается совокупная сумма требований, взвешенных с учетом риска, к одному заемщику (или группе связанных заемщиков) банка по кредитам с учетом 50% сумм забалансовых требований (гарантий, поручительств), имеющихся у банка в отношении одного заемщика (или группы связанных заемщиков), превышающая 5 % капитала банка.

    6. Норматив достаточности банковского капитала – отношение капитала к активам, взвешенным с учетом риска.

    Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) - устанавливается как процентное соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств данного банка, остатков по счетам одного или группы связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств банка:

    http://www.aup.ru/books/m169/img/image008.gif

    Овкл. - совокупная сумма обязательств кредитной организации в рублях и иностранной валюте по вкладам, полученным кредитам, гарантиям и поручительствам (50%) и остаткам по расчетным, текущим счетам и счетам по операциям с ценными бумагами одного или группы взаимосвязанных кредиторов (вкладчиков). Остатки по бюджетным счетам в расчет не принимаются.

    Отдельным нормативом устанавливается максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам, пайщикам, инсайдерам).

    7. Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения – устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка.


    20 - 4. Учетная политика хозяйствующего субъекта и ее влияние на финансовый результат. 

    Основной целью финансово-хозяйственной деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Прибыль представляет собой положительный финансовый результат деятельности организации. Каждая организация заинтересована в получении максимально высокого финансового результата и в связи с этим перед организацией ставится цель оптимизации прибыли при упрочении финансового состояния.

    Учётная политика фактически позволяет совершенно законным способом манипулировать показателями отчётности: величиной прибыли, оценкой активов и т.д. От того, какой метод учёта фактов хозяйственной деятельности выбран, напрямую зависит картина финансового положения организации, демонстрируемая в финансовой отчётности.

    Особое внимание в учётной политике уделяют оценке активов и в особенности оценке оборотных активов и связанных с ней существенных моментов: признание дохода и (или) расхода; оценка фактов хозяйственной жизни; образование резервов. От выбранной оценки зависит и финансовое положение, и финансовый результат.

    Организации редко предусматривают в учётной политике образование резервов, за исключением резервов, создание которых предусмотрено законодательством. А между тем, создавая резервы, организация может сэкономить, так как за счёт резервов уменьшаются текущие платежи по налогу на прибыль. То есть использование резервов – это один из немногих абсолютно законных способов снижения расходов по платежам в бюджет.

    Учётная политика определяет многообразие фактов хозяйственной жизни организации и методов их интерпретации. Так как данные бухгалтерского учёта не тождественны реальным фактам хозяйственной жизни, а являются лишь их интерпретацией, то бухгалтер, отражая в учёте хозяйственную жизнь организации, создаёт факты информационные, восприятие которых формирует управленческие решения пользователей отчётности.

    В качестве вывода можно отметить, что разработка учётной политики является очень важной процедурой бухгалтерского учёта, поскольку учётная политика выступает мощным инструментом моделирования картины финансового положения организации, представляемой в бухгалтерской отчётности. Пользователям отчётности важно знать базу измерения, используемую при её составлении, так как применяемые оценки при составлении отчётов существенно влияют на их анализ. А соответственно влияют на принимаемые управленческие решения и на решения иных пользователей отчётности: инвесторов, учредителей, акционеров, налоговиков, поставщиков и других ее пользователей.
    написать администратору сайта