АУДИТ_111_2003. 1. Розкрийте суть аудиту та визначіть його мету й завдання,його місце в системі господарського контролю

Скачать 201.5 Kb. Название 1. Розкрийте суть аудиту та визначіть його мету й завдання,його місце в системі господарського контролю Анкор АУДИТ_111_2003.doc Дата 12.12.2017 Размер 201.5 Kb. Формат файла Имя файла АУДИТ_111_2003.doc Тип Документы #11829 страница 1 из 4

1   2   3   4 1. Розкрийте суть аудиту та визначіть його мету й завдання,його місце в системі господарського контролю Аудит – перевірка даних бух.обл. і показників фін. звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідності чинному законодавству Метою є документальна перевірка правильності ведення бух.обл,достовірності та повноти фін. звітності та її відповідності вимогам законодавства аудит фінансово-господарської діяльності у сфері виробництва, обігу і споживання суспільно необхідного продукту в умовах ринку сприяє задоволенню попиту покупців активним впливом на збільшення випуску конкурентоспроможних товарів, послуг на ринку, зростанню прибутків підприємств і через систему податків збільшенню відрахувань до державного бюджету. 2. Охарактеризуйте предмет та об’єкти аудиту Предметом аудиту є фін.звітність п-ва з точки зору достовірності та відповідності даним обліку Об’єктом є конкретні форми прояву предмету аудиту,стан яких може бути оцінений кількісно та якісно,пок-ки у фін. звітності,в обілкових докум. та ін. документах 3. Розкрийте особливості методу та метод. прийомів Метод аудиту доцільно розглядати як сукупність прийомів, за допомогою яких оцінюють стан об’єктів, що підлягають дослідженню. Ці методи об’єднуються в 3 групи: 1. дозволяє визначити кількісний стан об'єкта (перерахунок, зважування, вимірювання). 2. дозволяє зіставити показники та визначити відхилення дійсного стану об'єктів від норм, нормативів, прогнозів та планів 3. Пов'язані з оцінкою минулого, теперішнього і майбутнього стану об'єктів аудиторської перевірки. Методичні прийоми аудиторських операцій: 1. органолептичні – використовуються при перевірці фактичного стану об'єкта аудиту. 2. Розрахунково-аналітичні – дають змогу встановити загальний фінансовий стан об'єкта аудиту. 3. документальні - пов'язані з перевіркою достовірності, законності необхідності здійснення господарських процесів, які оформляються за допомогою документів. 4. Розкрийте суть аудиторської діяльності Аудиторська діяльністьявляє собою підприємницьку діяльність з проведення власне аудиту та надання супутніх йому робіт і послуг. Супутні аудиту роботи та послуги- підприємницька діяльність аудиторів або аудиторських організацій, що включає наступні основні напрямки: бухгалтерські послуги; послуги з проведення перевірок та експертизи не є відповідно аудитом; консультаційні послуги; навчання та інші послуги аудиторського профілю.  ласне аудитом має право займатисятільки атестований аудитор, що має сертифікат, що дає право займатися аудиторською діяльністю. 5. Види ауд. послуг за принципом сумісності Супутні аудиту послуги можна розділити на два види: - послуги, сумісні з проведенням у економічного суб'єкта обов'язкової аудиторської перевірки; - послуги, несумісні з проведенням в економічного суб'єкта обов'язкової аудиторської перевірки. До сумісних належить: організ. та систематиз. системи обліку,консультаційні послуги, проведення навчально-метод. семінарів,провед. фін. аналізу До несумісних: ведення або відновлення обліку,складання та подання фін.зв 6. Розкрийте класифікацію видів аудиту за суб’єстами і об’єктами За об’єктами: -аудит фін. звітн.( процес, в ході якого аудитору надається можливість висловити думку відносно того, підготовлена чи відповідає фінансова звітність, по всіх чи істотно аспектів, відповідно чи до встановлених основами фінансової звітності.) -аудит на узгодженість (полягає у встановленні відповідності діяльності п-ва вимогам законодавства при виникненні певних обставин) -операційний аудит(провод. для підтвердж. законності та оцінки ефективності господ. процесів чи діяльності структ. підрозділів) За суб’єктами Зовн.(обовЄЄязковий та юрид. регламентований вид аудиту,який несе законодавчо встановлену відповідальність за результати своєї діял) Внутр.(завдання полягає у задовол.потреб власиків,що пов’язані із забезпеченням збереження та ефективності використ. його майна та попередження зловживань матер.-відповід. осіб) 8. Розкрийте сутн. внутр. аудиту, його обєкти,метод. прийоми і порядок реаліз. матеріалів внутр. аудиту Внутр. аудит-(завдання полягає у задовол.потреб власиків,що пов’язані із забезпеченням збереження та ефективності використ. його майна та попередження зловживань матер.-відповід. осіб) Об’єкти- Цикли діяльності підприємства (закупівель, продаж, інвестицій тощо). Об'єкти контролю  Метод. прийоми- Суцільні перевірки, Вибіркові перевірки при аудиторському тестуванні, Інвентаризація, Лабораторний аналіз і експертні перевірки, Економіко-математичне моделювання, Методи порівняльного аналізу. Звітні документи з аудиторських перевірок, проект рішення (наказ), додаток, інші документи і перелік ужитих заходів подаються на розгляд посадовій особі, яка призначила аудиторську перевірку. У підсумковій частині проекту наказу матеріали викладаються в такій послідовності: ♦ коротко перераховуються показники фінансово-господарської діяльності та проведені заходи щодо покращання роботи підрозділу, що перевіряється; ♦ зазначаються недоліки в роботі перевіреного підрозділу внаслідок невжиття певних заходів; ♦ перераховується, які законодавчі акти порушені, які допущені нестачі, розкрадання, втрати від безгосподарності; ♦ перераховуються найсуттєвіші факти порушень, виявлені перевірками та зазначені в довідці з перевірки. У розпорядчій частині проекту наказу необхідно: ♦ оцінити діяльність підрозділу та його керівництва; ♦ викласти пропозиції стосовно відповідальності посадових осіб за допущені недоліки, порушення та інші негативні вчинки; пропозиції, спрямовані на усунення виявлених недоліків і покращання діяльності підрозділу. Пропозиції повинні бути конкретними, обґрунтованими та реальними по суті й за строками; ♦ указати посадових осіб, відповідальних за усунення виявлених порушень і недоліків, строки їх усунення. 9. Розкрийте порядок організації управління аудиторською діяльністю Організацію аудиту в Україні очолює Аудиторська палата України (АПУ), яка є незалежним самостійним органом. АПУ здійснює сертифікацію і ліцензування суб’єктів що мають намір займатися аудиторською діяльністю, затверджує програми підготовки аудиторів, норми і стандарти аудиту. Затвердження норм і стандартів аудиту є виключним правом АПУ. Усі рішення приймаються на засіданнях простою більшості голосів. При АПУ діє секретаріат та спостережена рада. Включення в національний реєстр аудиторських фірм і приватних аудиторів здійснює АПУ. Цей реєстр проводиться з мстою забезпечення контролю за дотриманням вимог законодавства України, фірм які займаються аудиторською діяльністю в Україні. АПУ формується шляхом делегування до її складу п'яти представників від професійної громадської організації аудиторів України, 1 представник від міністерства фінансів України, 1 від головної державної податкової інспекції, 1 - від НБУ, 1- міністерства статистики Укр, Міністерства юстиції. 10. Порядок правового регул аудиторської діяльності Система регулювання аудиторської діяльності в Україні має такі елементи:1) сукупність законів та інших регламентуючих документів, щодо здійснення аудиторської діяльності, таких як:- Закон України "Про аудиторську діяльність"- Закони, які визначають обов'язковість проведення аудиту, Стандарти аудиту - Кодекс етики професійних бухгалтерів, Господарський кодекс та інші нормативно-правові акти, які регулюють підприємницьку діяльність 11. Розкрийте порядок підготовки і сертифікації аудиторів у складі Інституту підготовки спеціалістів статистики та ринку створений Національний центр обліку та аудиту України (НЦОЛУ). Основними завданнями НЦОАУ є: - методичне і навчальне забезпечення підготовки бухгалтерів масової кваліфікації та аудиторів через курсову мережу Держкомстату, яка є правомочною установою для перепідготовки та підвищення кваліфікації бухгалтерів і аудиторів; - забезпечення наукових методичних розробок, що використовуються у навчальному процесі підготовки, перепідготовки і підвищення кваліфікації бухгалтерів, аудиторів, статистиків, ревізорів. Права на отримання сертифіката мають громадяни України, які здобули вищу освіту, мають певні знання з аудиту та досвід роботи не менше трьох років підряд за фахом аудитора, ревізора, юриста, фінансиста або економіста та склали іспит. Для отримання сертифіката претендент подає до АПУ такі документи: клопотання, копію диплому, виписку з трудової книжки, документ пре оплату. 12. Принципи та постулати аудиту Стосовно аудиту методологічними засадами є його філософсько-стоглядні підходи(діалектичний матеріалізм), а таож принципи і постулати: 1. Етичні приципи 2. Методологічні 3. Нзалежності і конфіденційості. Постулати аудиту це аксіома на якій грунтуються висновки, що до можливості проведення аудиту та ористності його результату: Постулати аудиту переслідують дві цілі: Пояснити, чому необхідний аудит. Довести, що за певних умов з результату перевірки можна одержати об’єктивну картину. 13.Сутність проф.етики аудитора Міжнародна федерація бухгалтерів запровадила міжнародний Кодекс етики професійних бухгалтерів як основу для етичних вимог .Етичні принципи. незалежність, чесність, об’єктивність. Професійна компетентність та належна ретельність. Конфіденційність. Професійна поведінка. Доброзичливість. Технічні стандарти. Аудитор - помічник і захисник свого клієнта. 14. Процес проведення аудиту та його стадії Процес провед. аудиту передбачає виконання ауд. робіт у певній послідовності за пов’язаними між собою стадіями Стадії: 1.Організаційна- є суто комерційним етапом,оскільки поляг. у залученні замовників та юрид. оформленні документів. Укладається договір про надання ауд.послуг. Проводиться будь-яким фахівцем 2.Підготовча-поляг. у планув. аудит. діяльності.Складаються усі докум. щодо планування ауд. перевірки,визначається аудиторський ризик та оцінюється с-ма внутр. контролю замовника 3.Основна-поляг. у зборі ауд.доказів за допомогою застос. ауд. процедур та відображення у робочих документах аудитора 4.Заключна-формування та підписання підсумкових документів 15. Розкрийте порядок планування проведення аудиту,зміст загального плану ауд. перев Планування — це один із методів управління, який полягає в розробці й практичному здійсненні планів, котрі визначають майбутній стан економічного суб'єкта, шляхи, способи і засоби його досягнення. Загальний план є документом організ.-методичного характеру,який містить розкриття основних стадій аудиту.На початку загального плану вказ.:назва намовника,період аудиту,склад ауд.групита призначений керівник,кількість людино-год. на перевірку,запланований аудиторський ризик. 16. Розкрийте суть, поняття аудиторських доказів (свідчень) Аудиторські докази – інформація, отримана аудитором в процесу формування висновків, на яких ґрунтується думка аудитора. Аудиторські докази складаються із первинних документів і облікових записів, що кладуться в основу фінансової звітності, а також підтверджувальної інформації з інших джерел. 1.залежно від способу одержання: -одержані аудитором внаслідок застос. ауд.процедур -одержані від працівника п-ва або від 3-х осіб 2.залежно від місця отримання -внутр.докази -зовн. докази -змішані(ОДЕРЖ. ВІД ЗАМОВНИКА ТА підтверджені третіми особами) 3. залежно від джерел утрим -установчі докум. та бізнес-плани -матеріали внутр.-госп. контролю та ін перевірок, -інформ. перв.,синтет. та аналіт. обліку, -звітн. п-ва 17. Джерела отрим. аудит.доказів та критеріії оцінки Якість доказів залежить від їхніх джерел. Найціннішими вважаються відомості, зібрані аудитором у результаті вивчення господарських операцій клієнта. Такими джерелами можутьбути: -дані первинних документів, у яких відображається зміст відповідних господарських операцій чи первинних звітів - облікові регістри, де узагальнюється і нагромаджується інформація з відповідних документів і звітів - Головна книга - регістр синтетичного обліку, де відображаються залишки на початок і кінець звітного періоду та обороти за дебетом і кредитом відповідних рахунків -бух.звітність; - плани, кошториси, калькуляції, розпоряджувальні документи (накази, розпорядження і т. д.); - матеріали перевірок, проведених державними податковими інспекціями, органами державної контрольно-ревізійної служби та іншими органами управління; - матеріали внутрішньогосподарського контролю підприємства. - дані, отримані аудитором під час проведення документального і фактичного контролю об'єктів аудиту; - письмові та усні заяви робітників підприємства і третіх осіб стосовно змісту досліджуваних об'єктів. Критерії: достатність-вимір кількості доказів,яка залежить від досвіду аудитора,рівня ризику та організ. ауд.перевірки належність- є якісним виміром ауд.доказів,тобто їх надійності та релевантності 18.Сутність та види ауд. процедур аудиторські процедури — це система методичних дій аудитора, спрямованих на отримання достатніх і надійних доказів щодо об'єктів аудиту. Аудит процедур поділ на групи: Процедури повноти даних – передбачає перевірку відображення в обліку господ фактів на підставі первинних документів. Для цього викор документ перевірка порядку нумерації і реєстрації документів та їх узгодженості. Процедури точності – застосов для перевірки правильності сум в облік регістрах, для цього викор повторний перерахунок. Процедури на дозволеність – полягає у встановленні додержання законності та ефективності створ господ опер. 19. Розкрийте поняття та оцінка суттєвості в аудиті фін.зв Суттєвість – це ймовірність того, що застосовувані аудиторські процедури дозволяють виявити наявні помилки у звітності економічних суб’єктів і оцінити їх вплив на прийняття відповідних рішень користувача. Аудитор визначає суттєвість як на рівні всієї фінансової звітності, так і стосовно окремо взятих залишків по рахунках, видах операцій і угодах. Під час оцінки впливу помилок на показники фінансової звітності аудитор повинен визначати суттєвість, встановлюючи характер, час і глибину процедур перевірки.При плануванні аудиторської перевірки аудитор передбачає аналіз тих дій і операцій, які можуть призвести до суттєвих помилок та перекручень фінансової звітності даного підприємства. Аудиторська оцінка суттєвості залишків по бухгалтерських рахунках і укладених угодах допомагає аудитору вирішити, які питання і які статті фінансової звітності необхідно проаналізувати, який розмір вибірки використати і які види аналітичних процедур провести. Це дозволить аудитору обрати такі процедури аудиторської перевірки, від яких у сукупності можна очікувати скорочення величини ризику аудиту до прийнятного рівня. У випадку, коли аудитор виявляє суттєву помилку в показниках фінансової звітності, він зобов’язаний довести це до відома клієнта, щоб той міг внести коригування. Якщо клієнт відмовляється виправити показники фінансової звітності, аудитор повинен врахувати це при виборі виду аудиторського висновку, враховуючи суттєвість відхилень етапи оцінки суттєвості: -Попереднє судження про суттєвість.-Застосування попередньої оцінки суттєвості до окремих ділянок аудиту.-Оцінка фактичної загальної помилки по окремих ділянках аудиту.-Оцінка сумарної помилки по фінансовій звітності в цілому.-Порівняння фактичної сумарної оцінки з попередньою оцінкою рівня суттєвості. 20. Методичні прийоми провед. та організ. ауд.перевірки До них відносять фактичну перевірку, документальну перевірку,підтвердження, спостереження, обстеження, опитування, перевіркумеханічної точності, аналітичні тести, сканування, спеціальну перевірку,зустрічну перевірку Під фактичною перевіркою розуміють перевірку кількісного і якісного стану об'єктів, який встановлюється шляхом обстеження, огляду, обміру, перерахунку, зважування, лабораторного аналізу та інших способів перевірки фактичного стану активів. Документальна перевірка — це перевірка документів і записів, яка може бути формальною, арифметичною та по суті. Формальна перевірка полягає у візуальній перевірці правильності записів усіх реквізитів, у виявленні безпідставних виправлень, підчисток, дописувань у тексті і цифрах, у перевірці достовірності підписів посадових і матеріально-відповідальних осіб. Арифметична перевірка документів полягає в перевірці правильності розрахунків у документах, облікових регістрах звітних формах. 21.Вибіркова перевірка в аудиті При вибірковому дослідженні підлягає аудиту вся генеральна сукупність, але конкретно перевіряється тільки її визначена частина, що відібрана за певними правилами. Якщо аудитор правильно організував та виконав вибіркове дослідження, він одержує досить вірні та точні аудиторські свідчення, що характеризують усю сукупність у цілому з незначним рівнем інформаційного ризику, і на цій підставі він може формувати аудиторський висновок про всю генеральну сукупність. Для того, щоб досягти необхідного рівня доказовості даних, аудитор у разі використання як статистичних, так і нестатистичних методів вибіркової перевірки повинен визначити і розробити метод аудиторської перевірки, виконати процедури вибіркової перевірки та зробити оцінку аудиторських результатів. Вибіркова перевірка має суттєві переваги порівняно з суцільною, а саме: 1. Більш високу оперативність. 2. Придатність в умовах, що виключають можливість суцільної перевірки. 3. Можливість значного розширення програми аудиту. 4. Підвищення якості аудиторських свідчень5. Здешевлення аудиту. Скорочення термінів при забезпеченні високої результативності проведення перевірки на вибірковій основі забезпечують можливість зниження рівня витрат суб’єкта господарювання на технічну сторону проведення аудиту.   1   2   3   4