Налоговое планирование - Пергушев. Учебное пособие по предмету Налоговое планирование Москва 2009 г
 Скачать 1.1 Mb.
|
Московская финансово-промышленная академияКафедра «Оценочной деятельности» Пергушев А. А. Учебное пособие по предмету «Налоговое планирование» Москва 2009 г. Оценочной деятельности и налогообложения. / М.: Московская финансово-промышленная академия, 2009. СодержаниеСодержание 3 Глава 1. Снижение хозяйствующими субъектами налоговых платежей 5 1.1. Понятие снижения налоговых платежей 5 1.2. Снижение налоговых платежей как социальное явление 7 1.3. Причины снижения налоговых платежей 12 1.4. Классификация видов снижения налоговых платежей 20 1.5. Отношение государственных органов к политике минимизации налоговых платежей, реализуемой хозяйствующими субъектами. 30 Глава 2. Теоретические основы налогового планирования 42 2.1. Место налогового планирования в экономической теории 42 2.2. Сущность, принципы, элементы и этапы налогового планирования 51 2.3. Классификация видов налогового планирования 56 Глава 3. Государственное регулирование налогового планирования 58 3.1. Нормативно-правовое регулирование налогового планирования в Российской Федерации 58 3.2. Международная практика государственного регулирования налогового планирования 70 Глава 4. Ограничения налогового планирования 80 4.1. Законодательные ограничения 81 4.2. Административное воздействие 85 4.3. Судебные механизмы борьбы с незаконным уклонением от уплаты налогов 91 Глава 5. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности 123 5.1. Выбор формы осуществления деятельности 123 5.2. Выбор места и иных особенностей осуществления деятельности 128 5.3. Применение судебной практики для целей налогового планирования 147 5.4. Применение специальных налоговых режимов 155 5.5. Договорная политика хозяйствующего субъекта 169 5.6. Учетная политика организации 229 5.7. Применение налоговых льгот 242 5.8. Использование пробелов и неясностей в законодательстве 248 5.9. Получение официальных разъяснений налоговых органов 259 5.10. Документальное оформление хозяйственных операций для целей налогообложения 265 Список использованной литературы 280 Нормативно-правовые акты 280 Специальная литература 281 Периодические печатные издания 284 Ресурсы Интернет 287 Глава 1. Снижение хозяйствующими субъектами налоговых платежей1.1. Понятие снижения налоговых платежей"Уменьшение налогов", "уход от налогов", "уклонение от налогов", "избежание налогов", "обход налогов", "минимизация налогов", "налоговая оптимизация", "налоговая выгода", "налоговое планирование" т.д. - именно так называют в прессе, в официальной и публицистической литературе явление, которое получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы. Однако до сих пор, несмотря на актуальность проблемы и множество публикаций, уменьшение налогов как социально-экономическое явление существует как бы неофициально. Ни в одном нормативном акте не предприняты даже какие-либо попытки определения понятия и критериев налоговой оптимизации. Как указывалось выше, стремление плательщика уменьшить свои налоговые платежи, обозначается достаточно большим количеством терминов. Вместе с тем, учитывая основное содержание данного явления, предлагаю остановиться на использовании единого определение – снижение налоговых платежей (налоговая минимизация). Снижение налоговых платежей (налоговая минимизация) в общем смысле слова - это те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей. Учитывая направленность действий налогоплательщика при снижении налоговых платежей (налоговой минимизации), их содержание и цель, можно говорить, что эти действия характеризуются следующими обязательными признаками: - это активные, волевые и осознанные действия; - эти действия прямо направлены на снижение размера сумм налога. То есть при снижении налоговых платежей, налогоплательщик действует целенаправленно, предпринимает определенные действия, используя те или иные формальные и содержательные способы, результатом которых будет налоговая экономия. Иными словами, субъект рассматриваемых нами отношений должен действовать умышлено, заранее осознавая характер своих действий, желая наступление определенного результата и сознательно допуская его. Умысел в действиях налогоплательщика, направленный на снижение налоговых платежей - основная составляющая уменьшения налогов (налоговой минимизации). В этой связи необходимо отметить, что сами по себе неумышленные, неосторожные действия (например, по причине небрежности, неопытности или счетной ошибки соответствующих работников) повлекшие за собой снижение налоговых выплат не могут рассматриваться в качестве уклонения (избежания) от налогов, хотя по действующему налоговому законодательству налогоплательщик в этом случае не освобождается от финансовых санкций, предусмотренных законодательством. |