Управление рисками в таможенной деятельности. Управление рисками
 Скачать 37.89 Kb.
|
|
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное бюджетное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых» (ВлГУ) Юридический институт Кафедра «Таможенное дело и гражданское право» КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине: Таможенный менеджмент. ТЕМА КУРСОВОЙ РАБОТЫ: «Управление рисками» Выполнил: ст. гр. ТМДк-511 Тамбовцева Ю.В 036401 – «Таможенное дело» Принял: Андрианов А.Ю. Владимир 2013 г Содержание Введение 1. Характеристика основных этапов таможенного контроля товаров и транспортных средств. 2. Теоретические основы и методы управления рисками в области таможенного дела. 2.1 Понятие рисков в таможенной деятельности. 2.3 Основные методы управления рисками в области таможенного дела. 3. Анализ применения системы управления рисками при таможенном оформлении и контроле товаров и транспортных средств. 3.1 Этапы анализа риска в таможенной деятельности. 3.2 Реализация системы управления рисками. и оперативный контроль. 3.3 Основные проблемы и перспективы использования системы управления рисками. Введение Понятие «риск» встречается во многих экономических, общественных и естественных науках, при этом каждая из них имеет собственные цели и методы исследования риска. Риск определяется как деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели. Большинство управленческих решений, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, принимается в условиях риска, что обусловлено рядом факторов — отсутствием полной информации, наличием противоборствующих тенденций, элементами случайности и многим другим. В связи с этим проблема управления и анализа риска приобретает важное значение, как составная часть теории и практики управления. Управление риском представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по ограничению (минимизации) рисков в разных сферах деятельности - экономической, научно-технической, военной, в том числе и в таможенной деятельности. В настоящее время в отечественной и зарубежной литературе существует множество определений понятия «риск». Риск – элемент неопределенности, который может отразиться на деятельности того или иного хозяйствующего субъекта или на проведение какой-либо экономической операции. В экономической науке можно выделить две основные теории предпринимательских рисков - классическую и неоклассическую. Экономический риск, согласно классической теории, можно рассматривать либо как возмещение возможного получения дохода вследствие какого-либо решения, либо как возможное получение убытков, наступления неблагоприятных последствий. Экономисты классического направления исследовали экономический риск только лишь как возможный ущерб, который может произойти вследствие экономического действия. С математической точки зрения риск в данной теории есть не что иное, как математическое ожидание потерь. Такое одностороннее толкование экономического риска послужило причиной для создания несколько иной теории предпринимательских рисков, которая получила название неоклассическая. Основные положения неоклассической теории экономических рисков сводятся к тому, что предприятие, работающее в условиях неопределенности и, соответственно, прибыль которого является случайной переменной величиной, в своей деятельности должно руководствоваться двумя положениями: - размерами ожидаемой прибыли; - величиной ее возможных колебаний (отклонений от ожидаемой величины). В 1999г. в рамках Киотской конвенции были впервые на мировом уровне предусмотрены упрощения таможенного контроля с использованием принципа оценки риска, разработанные под эгидой WCO (Всемирной Таможенной Организации). Ранее в европейских государствах осуществлялся только выборочный контроль, то есть досконально досматривались 10-15% от всего товаропотока [9]. Таким образом, возникла система таможенного контроля, при которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Немаловажным моментом является применение автоматизации и информационных технологий в этом вопросе. Таким образом, риск – это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, когда имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата. Практика анализа рисков в таможенном деле показывает, что это непрерывный процесс сбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений и обеспечивающий принятие эффективных управленческих решений. Информационное обеспечение при внедрении метода анализа рисков имеет, несомненно, высокую значимость и требует автоматизированного подхода в его использовании с целью оперативной таможенной работы в реальном времени. Актуальность данной темы заключается в том, что, во-первых, в современных условиях регулирования международного обмена управление может быть с успехом применено в такой сфере, как управленческая деятельность в таможенных органах, а, во-вторых,, что одним из путей совершенствования управления в таможенной системе является анализ рисков.
1. Характеристика основных этапов таможенного контроля товаров и транспортных средств В соответствии Приказом ГТК от 4 апреля 1996 г. N 203 «О типовом порядке таможенного оформления и таможенного контроля» товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке, предусмотренном ТК РФ, Законом РФ «О таможенном тарифе», нормативными актами ГТК (ФТС) РФ. Таможенное оформление и таможенный контроль осуществляются отделами таможенного оформления и таможенного контроля (далее ОТО и ТК) и таможенными постами (далее ТП) в местах их расположения и иных местах, определяемых законодательством о таможенном деле и нормативными актами ГТК РФ о местах таможенного оформления. Таможенное оформление состоит из двух этапов:
Целью предварительных операций является облегчение и ускорение производства основного таможенного оформления товаров и транспортных средств и их помещения под определенный таможенный режим. Предварительные операции включают в себя : - уведомление таможенных органов РФ о пересечении таможенной границы РФ или о намерении лица вывезти товары и транспортные средства за пределы таможенной территории РФ ; - доставка товаров, транспортных средств и документов на них в место, определяемое таможенным органом РФ; - временное хранение. Целью основного таможенного оформления является помещение товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим. Основное таможенное оформление товаров и транспортных средств включает в себя следующие этапы таможенного контроля: 1. Этап приема, регистрации и учета таможенных деклараций. На этом этапе проводится: - проверка соблюдения условий, необходимых для принятия таможенной декларации, включая проверку соблюдения порядка совершения предварительных операций; - прием таможенной декларации и других документов, подлежащих обязательному представлению таможенному органу РФ, а также электронной копии таможенной декларации; - регистрация таможенной декларации; - общая проверка таможенной декларации и ее электронной копии на соответствие действующим правилам заполнения согласно заявленному режиму; После завершения проверки таможенной декларации и ее электронной копии должностное лицо, осуществляющее первый этап на оборотной стороне первого листа таможенной декларации под цифрой "1" делает запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает декларацию на следующий этап. 2. Этап контроля за правильностью определения кода товара в соответствии с ТН ВЭД России и страны происхождения, а также соблюдения мер не тарифного регулирования. На этом этапе проводится: - контроль за достоверностью и полнотой сведений, заявленных в таможенной декларации для целей идентификации товара, а также: - классификации товара в соответствии с ТН ВЭД России; - проверка документов и сведений, подтверждающих происхождение товаров; - контроль за достоверностью и полнотой сведений, заявленных в ГТД, в целях соблюдения мер не тарифного регулирования. Должностное лицо после завершения контроля на оборотной стороне первого листа таможенной декларации под цифрой "2" делает запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает декларацию на следующий этап. 3. Этап валютного контроля и контроля таможенной стоимости. На этом этапе проводится: - проверка наличия всех документов, необходимых для целей валютного контроля; - проверка соответствия условий внешнеторговых договоров и иных документов, на основании которых производится - таможенное оформление, требованиям действующего валютного законодательства; - проверка соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля; - проверка правильности выбора декларантом метода оценки товаров в таможенных целях; - проверка правильности заявления таможенной стоимости товаров в соответствии с выбранным методом определения таможенной стоимости и документами, ее подтверждающими, а также анализ документов, предъявленных декларантом для подтверждения заявленной им таможенной стоимости товаров, с точки зрения их достоверности и достаточности (полноты) для подтверждения всех составляющих таможенной стоимости; - сбор дополнительной информации (включая запрос дополнительных документов от декларанта), необходимой для выяснения обстоятельств сделки, повлиявших на цену сделки, а также для подтверждения всех элементов таможенной стоимости или для обоснования оценки товара по методам 2 и 6; - корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей в ходе таможенного оформления в случаях, отнесенных нормативными актами ГТК РФ к компетенции ОТОТК / ТП, и внесение соответствующих изменений в электронные копии таможенной декларации и декларации таможенной стоимости; - временная (условная) оценка товара при отсутствии необходимого документального подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости и (или) ее компонентов, соответствующая корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей; Должностное лицо после завершения контроля на оборотной стороне первого листа таможенной декларации под цифрой "3" делает запись "Проверено", проставляет дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает декларацию на следующий этап. 4. Этап контроля таможенных платежей. На этом этапе проводится проверка наличия у лица, ответственного за уплату таможенных платежей, задолженности по уплате таможенных платежей, процентов за использованную отсрочку или за рассрочку уплаты таможенных платежей по ранее произведенным поставкам, сумм штрафов при совершенных нарушениях таможенных правил, пени за просрочку уплаты таможенных платежей. При задолженности товары и транспортные средства подлежат выпуску только после ее полного погашения. В случае нарушения сроков подачи таможенной декларации производится начисление пени за просрочку уплаты таможенных платежей: - правильности заполнения таможенной декларации и ее электронной копии, полноты и достоверности заявленных в них сведений, влияющих на исчисление таможенных платежей; - обоснованности заявленных тарифных и налоговых льгот и преференций, документов, определяющих заявленные льготы либо устанавливающих особый порядок исчисления и уплаты таможенных платежей, при наличии соответствующих подтверждений специализированного подразделения таможенного органа, осуществляющего контроль и учет таможенных платежей. Предоставление тарифных и налоговых льгот или применение особого порядка уплаты таможенных платежей производится только при наличии соответствующего подтверждения указанного подразделения правильности исчисления и уплаты таможенных платежей[1]. Должностным лицом на этом этапе также производится: - проверка фактического поступления денежных средств на счет таможенного органа; - начисление пени за просрочку уплаты таможенных платежей; Должностное лицо после завершения контроля на оборотной стороне первого листа таможенной декларации под цифрой "4" делает запись «Проверено», проставляет дату, время окончания проверки, подпись, личную номерную печать и передает декларацию на следующий этап. 5. Этап досмотра и выпуска. На этом этапе проводится: - проверка прохождения предыдущих этапов таможенного оформления и контроля; - принятие решения о досмотре; - досмотр (в т.ч. идентификационный) и фиксирование результатов досмотра. - осмотр транспортных средств, помещений, а также других мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства; - осмотр товара и его упаковки; - идентификация товаров, транспортных средств, помещений и других мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, путем использования таможенных средств идентификации; 1 - завершение таможенного оформления путем принятия решения о выпуске товаров и транспортных средств подтверждается штампом "Выпуск разрешен". После выпуска таможенная декларация и прилагаемые к ней документы передаются на этап приема, регистрации и учета. Досмотр проводится должностными лицами, входящими в состав до смотровой группы и не участвующими в документальном контроле. После завершения досмотра должностное лицо, его проводившее, передает должностному лицу, ответственному за выпуск, документы и сведения, подтверждающие результаты таможенного досмотра товаров. Если в процессе оформления на одном из этапов должностным лицом устанавливается невозможность выпуска товара, то им вместо записи «Проверено» делается запись «Выпуску не подлежит» и кратко указывается причина, по которой не может быть осуществлен выпуск. Решение о не выпуске товара может приниматься только начальником ОТОТК либо лицом, его замещающим. При принятии решения о не выпуске товара на таможенной декларации и транспортных документах проставляется штамп «Выпуск запрещен». В правом верхнем углу транспортного документа указывается номер таможенной декларации. Штамп и номер заверяются личной номерной печатью должностного лица, осуществляющего таможенный контроль. До истечения предельного срока временного хранения лицо, перемещающее товары и транспортные средства, может поместить товары и транспорт под другой таможенный режим, а при вывозе товара (за исключением случая, когда фактический вывоз товара с территории РФ является обязательным), при отсутствии таможенного правонарушения распорядиться товаром по собственному усмотрению. [2]. В соответствии со ст. 194 ТК РФ проверка таможенной декларации, документов и досмотр товаров и транспортных средств осуществляются таможенным органом РФ не позднее десяти дней с момента принятия таможенной декларации и представления всех необходимых для таможенных целей документов и сведений Изменения, дополнения и изъятие таможенной декларации в соответствии со ст.176 ТК РФ могут быть произведены до: - начала проверки таможенной декларации; - начала досмотра товаров и транспортных средств; - установления таможенными органами РФ недостоверности указанных средств. В соответствии со ст.171 ТК РФ ГТД подается в сроки, устанавливаемые ГТК РФ[1]. Эти сроки не могут превышать 15 дней с даты представления товаров и транспортных средств, перевозящих товары, таможенному органу РФ. ГТД считается принятой после прохождения всех этапов таможенного контроля и присвоения ей соответствующего регистрационного номера. Аннулирование таможенной декларации допускается только в случае неосуществления вывоза товара, выпущенного в соответствии с таможенным режимом экспорта, либо иного режима, условия отказа от которого допускают возможность оставления товара на таможенной территории РФ и свободного распоряжения таким товаром, при его фактическом предъявлении таможенному органу и на основании письменного обращения лица, его перемещающего. Аннулирование таможенной декларации производится на основании письменного решения начальника таможни путем перечеркивания всех листов, входящих в ее комплект, и совершения записи «Аннулировано». Такая декларация и прилагаемые к ней документы (в том числе и документы, на основании которых она аннулирована) остаются в специальном архиве таможенного органа. Транспортные документы, на которых имеются таможенные штампы, печати и записи, аннулируются путем перечеркивания указанных таможенных средств идентификации. Об аннулировании таможенной декларации информируются специализированные подразделения таможни, а также орган Государственной налоговой службы РФ, в регионе деятельности которого зарегистрировано лицо, перемещающее товары. При этом таможенные сборы за таможенное оформление возврату не подлежат[1]. |