Навигация по странице:
|
текст. Кодекс республики казахстан
Глава 36. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 268. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
2. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в статьях 242 - 245 настоящего Кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.
В случае неподтверждения в соответствии со статьями 243 - 245 настоящего Кодекса оборота по реализации товаров и услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи.
3. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза физическими лицами в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется путем уплаты таможенных пошлин, налогов по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа.
Размеры и порядок уплаты единых ставок таможенных пошлин, налогов, а также совокупного таможенного платежа устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза и (или) Республики Казахстан.
4. При снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость к размеру облагаемого оборота, определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 238 настоящего Кодекса, применяется ставка налога на добавленную стоимость:
1) по товарно-материальным запасам - действующая на дату снятия лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;
2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость - действовавшая на дату их приобретения.
Статья 269. Налоговый период
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.
Статья 270. Налоговая декларация
Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.
Обязательство по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость не распространяется на лиц, указанных в подпункте 2) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
В случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 271-1 настоящего Кодекса, оператор представляет декларацию по налогу на добавленную стоимость по контрактной деятельности сводно по всем участникам простого товарищества (консорциума).
Если иное не предусмотрено статьей 68 настоящего Кодекса, одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Количество ячеек для указания номера счета-фактуры не ограничивается при представлении в электронном виде:
1) реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода;
2) реестра счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.
3. В случаях, предусмотренных подпунктом 11) пункта 2 статьи 256 настоящего Кодекса, уполномоченный государственный орган по государственным материальным резервам представляет реестр выписанных документов на выпуск им товаров из государственного материального резерва в порядке, сроки и по форме, которые установлены Правительством Республики Казахстан.
4. Налогоплательщик, снятый с регистрационного учета по решению налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса, обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором проведено снятие с такого учета. Ликвидационная декларация составляется за период с начала налогового периода, в котором налогоплательщик снят с регистрационного учета, до даты его снятия с такого учета.
Статья 271. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость
1. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий уплате в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
1-1. В случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 571 настоящего Кодекса уплата налога на добавленную стоимость, отраженного в ликвидационной декларации по налогу на добавленную стоимость, производится по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган такой декларации.
В случае, если срок уплаты налога на добавленную стоимость, отраженного в декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который представлена ликвидационная декларация по такому налогу, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата налога производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации.
2. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Раздел 9. АКЦИЗЫ
Глава 38. Общие положения
Статья 277. Применение акцизов
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в статье 279 настоящего Кодекса.
Статья 279. Перечень подакцизных товаров
Подакцизными товарами являются:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
4) табачные изделия;
5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);
7) сырая нефть, газовый конденсат;
8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.
Статья 280. Ставки акцизов
1. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.
2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.
3. На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.
4. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:
1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) - 4), 6), 7), 8) статьи 279 настоящего Кодекса:
№ п/п
|
Код ТН ВЭД ТС
|
Виды подакцизных товаров
|
Ставки акцизов
(в тенге
за единицу измерения)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
|
из 2207
|
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные, любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке)
|
600
тенге/литр
|
|
2.
|
Из 2207
|
Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке)
|
1,0 тенге/литр
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
из 2208
|
Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, лечебных и фармацевтических препаратов, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот)
|
750
тенге/литр
100% спирта
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
из 2207
|
Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции
|
60
тенге/литр
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
из 2208
|
Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции
|
75
тенге/литр
100% спирта
|
|
6.
|
2208
|
Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива)
|
500 тенге/литр 100% спирта
|
|
7.
|
2208
|
Коньяк, бренди (кроме коньяка, бренди, произведенных из коньячного спирта отечественного производства)
|
325 тенге/литр 100% спирта
|
|
8.
|
2208
|
Коньяк, бренди, произведенные из коньячного спирта отечественного производства
|
170 тенге/литр 100% спирта
|
|
9.
|
2204, 2205, 2206 00
|
Вина
|
35 тенге/литр
|
|
|
|
|
|
|
10.
|
из 2204,
2205,
2206 00
|
Виноматериал (кроме реализуемого или используемого для производства этилового
спирта и алкогольной продукции)
|
170
тенге/литр
|
|
|
|
|
|
|
11.
|
из 2204,
2205,
2206 00
|
Виноматериал, реализуемый или используемый для производства этилового спирта
и алкогольной продукции
|
0
тенге/литр
|
|
12.
|
2203 00
|
Пиво
|
26 тенге/литр
|
|
13.
|
2202 90 100 1
|
Пиво с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента
|
0 тенге/литр
|
|
14.
|
из 2402
|
Сигареты с фильтром
|
1 550 тенге/
1 000 штук
|
|
15.
|
из 2402
|
Сигареты без фильтра, папиросы
|
950 тенге/
1 000 штук
|
|
16.
|
из 2402
|
Сигариллы
|
1 930 тенге/
1 000 штук
|
|
17.
|
из 2402
|
Сигары
|
150 тенге/штука
|
|
18.
|
из 2403
|
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин
|
1 940 тенге/ килограмм
|
|
(Строки 14-18 таблицы пп. 1) п. 4 ст. 280 действуют в данной редакции согласно пп. 3-3) ст. 21 ЗРК от 10.12.2008 г. № 100-IV)
|
|
|
|
|
19.
|
из 2709 00
|
Сырая нефть, газовый конденсат
|
0 тенге/тонна
|
20.
|
из 8702
|
моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 куб.см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов
|
100 тенге/
куб.см
|
|
20.
|
из 8703
|
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 куб.см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)
|
100 тенге/
куб.см
|
|
из 8704
|
моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов)
|
|
|
|
|
2) на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса:
№ п/п
|
|
Ставки акцизов на 1 тонну
(в тенге)
|
Бензин
(за исключением авиационного)
(код ТН ВЭД
ЕврАзЭС
2710 114100-
2710 11590 0)
|
Дизельное
топливо
(код ТН ВЭД ЕврАзЭС
2710 19 3100-
2710 19 490 0)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.
|
Оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива собственного производства
|
4 500
|
540
|
2.
|
Оптовая реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива
|
0
|
0
|
3.
|
Розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного)
и дизельного топлива, использование
на собственные производственные нужды
|
5 000
|
600
|
4.
|
Розничная реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды
|
500
|
60
|
5.
|
Импорт
|
4 500
|
540
|
В случае, когда единицей измерения объема при реализации бензина (за исключением авиационного) в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществляется по следующей формуле:
V х 0,730
М = ———————, где:
1000
М - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в тоннах;
V - объем реализованного бензина (за исключением авиационного), в литрах;
0,730 - показатель плотности для всех видов бензина (за исключением авиационного), кг/литр.
В случае, когда единицей измерения объема при реализации дизельного топлива в розничной торговле является литр, перевод литров в тонны осуществляется по следующей формуле:
V х 0,769
М = ———————, где:
1000
М - объем реализованного дизельного топлива, в тоннах;
V - объем реализованного дизельного топлива, в литрах;
0,769 - показатель плотности для дизельного топлива, кг/литр.
Примечание. Номенклатура товара определяется кодом ТН ВЭД ЕврАзЭС и (или) наименованием товара.
(Ст. 280: в заголовке графы 2 пп. 1) п. 4 слова заменены, строки 1, 3, 4, 5, 10 и 11 изложены в нов. ред. ЗРК от 26.12.2012 г. № 61-V)
|
|
|